Об утверждении Порядка предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя

НАСТОЯЩИЙ МАТЕРИАЛ (ИНФОРМАЦИЯ) ПРОИЗВЕДЕН И РАСПРОСТРАНЕН ИНОСТРАННЫМ АГЕНТОМ ООО "МЕМО", ЛИБО КАСАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА ООО "МЕМО".

В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, рассмотрев обращение главы города Ставрополя, Ставропольская городская Дума решила:

1. Утвердить Порядок предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя, согласно приложению.

2. Администрации города Ставрополя ежегодно при формировании проекта бюджета города Ставрополя на очередной финансовый год определять объем средств, направляемых на предоставление отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя, и учитывать размер выпадающих доходов бюджета города на срок предоставления налоговых и инвестиционных налоговых кредитов.

3. Решение опубликовать в газете "Вечерний Ставрополь".

Заместитель председателя городской Думы

И.И. Епринцев

Глава города Ставрополя

Д.С. Кузьмин

г. Ставрополь, 26 ноября 2003 г.

Порядок предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя

1. Общие положения

Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя (далее - бюджет города), предоставляются комитетом финансов и бюджета администрации города Ставрополя по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в пределах лимитов, установленных решением Ставропольской городской Думы о бюджете города на соответствующий финансовый год.

2. Порядок рассмотрения заявлений, подготовки и принятия решений

2.1. Для предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, налогоплательщик обращается с заявлением в комитет финансов и бюджета администрации города Ставрополя. К заявлению налогоплательщик прилагает документы, предусмотренные настоящим Порядком предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города Ставрополя.

2.2. Решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, оформляется в форме приказа комитета финансов и бюджета администрации города Ставрополя.

2.3. Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, в пятидневный срок направляется налогоплательщику, претендующему на получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, а также налоговому органу по месту учета налогоплательщика и Управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Ставропольскому краю.

В случае принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, налоговому органу по месту учета налогоплательщика также направляется письмо с просьбой сообщать комитету финансов и бюджета администрации города Ставрополя информацию о выполнении налогоплательщиком, получившим отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, направляется налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

2.4. Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, в комитете финансов и бюджета администрации города Ставрополя не должен превышать одного месяца с момента поступления заявления налогоплательщика. В случаях неполного предоставления документов, необходимых для принятия решения, или предоставления документов, оформленных ненадлежащим образом, заявление подлежит возврату налогоплательщику с указанием причины возврата.

2.5. На период рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, по ходатайству налогоплательщика комитетом финансов и бюджета администрации города Ставрополя может быть принято решение о временном приостановлении уплаты задолженности, которое передается налогоплательщику, налоговому органу по месту учета налогоплательщика и Управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Ставропольскому краю.

2.6. В случае отказа в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, пеня начисляется за весь период приостановления срока уплаты налога или сбора. При положительном решении период приостановления уплаты задолженности засчитывается в срок предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города.

2.7. Предоставление налогоплательщику налогового кредита или инвестиционного налогового кредита дополнительно оформляется в форме договора, заключаемого комитетом финансов и бюджета администрации города Ставрополя и получателей налогового кредита или инвестиционного налогового кредита в семидневный срок после принятия решения о предоставлении налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

3. Особенности предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, в зависимости от оснований, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

3.1. В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, по основаниям, определенным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, общий объем отсроченной задолженности по платежам в бюджет города не должен превышать сумм ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного заказа.

3.2. При обращении налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, в обязательном порядке представляются следующие документы:

а) заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, с указанием оснований обращения;

б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налога, сбора, а также пени в бюджет города, определенных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о суммах задолженности в бюджеты разных уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

г) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки, рассрочки соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;

д) копии учредительных документов организации;

е) баланс с приложением всех форм бухгалтерской отчетности за предыдущий год и истекший период текущего года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;

ж) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога либо поручительства, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества или поручительства, заключаемые в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.3. В зависимости от основания обращения налогоплательщика о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, устанавливается необходимость предоставления дополнительных документов.

3.3.1. В случае обращения с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, предоставляются следующие документы:

а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;

б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.

3.3.2. В случае обращения с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени подлежащих зачислению в бюджет города, по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, предоставляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований.

3.3.3. В случае обращения с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы:

а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием сумм по ним;

б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом;

в) сведения о предоставленных отсрочках и (или) рассрочках, налоговых кредитах по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации по федеральным и региональным налогам и сборам;

г) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом.

3.3.4. В случае обращения с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер, представляется документ, подтверждающий тот факт, что организация осуществляет деятельность, поименованную в перечне сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 года N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения".

3.3.5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям в случаях и по основаниям, определенным статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации.

При обращении налогоплательщика с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита им разрабатывается бизнес-план инвестиционного проекта по форме, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 года N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации".

Бизнес-план предоставляется в комитет экономического развития и торговли администрации города Ставрополя для проведения экспертизы качества проекта и целесообразности его реализации. Заявление налогоплательщика принимается к рассмотрению при наличии положительного заключения комитета экономического развития и торговли администрации города.

В случае обращения с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен представить дополнительные документы в зависимости от основания предоставления инвестиционного налогового кредита, а именно:

В случае обращения с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен представить дополнительные документы в зависимости от основания предоставления инвестиционного налогового кредита, а именно:

по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации:

а) документы, подтверждающие осуществление организацией деятельности, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели; в) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве);

г) бизнес-план инвестиционного проекта с экспертным заключением комитета экономического развития и торговли администрации города Ставрополя;

- по основаниям, определенным подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации:

а) документы, подтверждающие осуществление организацией деятельности, предусмотренной подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве);

в) бизнес-план инвестиционного проекта с экспертным заключением комитета экономического развития и торговли администрации города Ставрополя.

Бизнес-план для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использован для заключения договоров по другим основаниям.

3.4. Взимание процентов за предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, осуществляется в следующем порядке:

- в случае предоставления отсрочки, рассрочки:

а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются;

б) по основаниям, определенным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки;

- при предоставлении налогового кредита:

а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются;

б) по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Процентная ставка за пользование инвестиционным налоговом кредитом устанавливается в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

4. Контроль за соблюдением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города.

4.1. В целях контроля за соблюдением налогоплательщиками условий, на которых были приняты решения о предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, комитет финансов и бюджета администрации города Ставрополя:

- ведет учет предоставленных отсрочек, рассрочек, ежеквартально составляет реестр в разрезе налогоплательщиков по видам платежей, периоду действия и суммам отсроченных платежей и осуществляет контроль за своевременным погашением отсрочек, рассрочек;

- ведет учет предоставленных налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, ежеквартально составляет реестр в разрезе налогоплательщиков по видам платежей, периоду действия договоров, их исполнению, а также решений об их досрочном прекращении, и осуществляет контроль за своевременным погашением налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов;

- получает от налогоплательщика и анализирует его квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность с целью определения финансового состояния и способности налогоплательщика своевременно и в полном объеме исполнять обязанности по погашению налоговых и инвестиционных налоговых кредитов.

4.2. При выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, и в случае нарушения налогоплательщиками условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов комитет финансов и бюджета администрации города Ставрополя принимает решение об отмене ранее предоставленных отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени, подлежащих зачислению в бюджет города, и о досрочном расторжении договоров о предоставлении налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов.

О принятом решении в пятидневный срок сообщается налогоплательщику, налоговому органу по месту учета налогоплательщика и Управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Ставропольскому краю.

Заместитель управляющего делами городской Думы

В.В. Смирнов